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小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引
近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業、個體工商戶發展，出
臺了一系列稅費支持政策，持續加大減稅降費力度，助力小微企業和個
體工商戶降低經營成本、緩解融資難題。小微企業、個體工商戶等市場
主體成長迅速，已成為我國繁榮經濟、擴大就業、改善民生的重要力量。
2022 年，黨中央、國務院根據經濟發展形勢，出臺了新的組合式稅費
支持政策，進一步加大對小微企業和個體工商戶的扶持力度，為廣大小
微企業和個體工商戶發展壯大再添助力。
為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部
署，更加便利小微企業和個體工商戶及時了解適用稅費優惠政策，稅務
總局針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策進行了梳理，按照享受
主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，從減負擔、促融資、
助創業三個方面，梳理形成了涵蓋 39 項針對小微企業和個體工商戶的
稅費優惠政策指引內容。具體包括：
一、減免稅費負擔
1.小微企業增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業研發費用企業所得稅 100%加計扣除
5.小型微利企業減免企業所得稅
6.個體工商戶應納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減半征收7.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”
8.小型微利企業減征地方“六稅兩費”
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”
10.制造業中小微企業延緩繳納部分稅費
11.中小微企業購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個體工商戶階段性緩繳企業社會保險費政策
13.符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金
14.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金
15.符合條件的企業減征殘疾人就業保障金
16.符合條件的繳納義務人減征文化事業建設費
17.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業建設費
二、推動普惠金融發展
18.金融機構向小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值
稅
19.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入
20.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除
21.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除
22.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入
25.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除
26.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅27.中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除
28.金融機構向農戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農牧保險及相關技術培訓業務項目免征增值稅
30.保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入減計企
業所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點群體創業稅收優惠
32.重點群體創業稅費扣減
33.退役士兵創業稅費扣減
34.隨軍家屬創業免征增值稅
35.隨軍家屬創業免征個人所得稅
36.軍隊轉業干部創業免征增值稅
37.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅
38.殘疾人創業免征增值稅
39.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退
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